經濟觀察網 孔保羅/文 中國是不是當今世界上稅費最為沉重的國家？最近中國著名媒體《新華網》和《羊城晚報》有兩篇中國稅費水平的文章，前者是國家稅務研究機構的權威人士，后者是研究工資的著名人士，這兩篇文章都試圖說明中國并非是世界上稅費最為沉重的國家。然而非常不幸的是，事實并非如此。

1、中國政府當前的實際財政收入至少占GDP的35%
先來看《羊城晚報》文章。文章認為，中國納稅人當前只需要為稅工作161天，為此作者列舉了一系列數據。應該承認，這些數據并非全部錯誤，不過其中一個非常重要的數據是非常有問題的，即2010年中國稅收總收入為73202億。在西方，稅收收入基本上也就是政府的全部財政收入；而在中國，73202億只是政府全部收入的一部分而已，除這些收入之外，政府還有土地出讓、社保稅費、彩票、基金等方面的收入，這些收入非常巨大。據中國媒體透露，目前僅僅土地出讓的收入平均已占地方政府收入的一半以上。中國房價居高不下的根本原因就在于此。而據中國社會科學院的數據，將這些也計算在內，中國政府在2010年的收入更達到了138067.36億的空前水平，占GDP的34.69%以上。

那么在計算中國納稅人的負擔水平時，應否計算這些收入？答案只能是肯定的。因為實際上這些收入都是來自納稅人，只是在名義上不是稅費而已；而且西方諸國也是將這些收入包括在財政收入之內的。因此如不計這些收入，則根本無從對比中國和西方納稅人的負擔。而如果計算這些收入，再按照《羊城晚報》所刊載文章的思路來計算，則中國當前納稅人的平均負擔至少為303.6天以上。更為確切地說，中國納稅人的稅費負擔，根本不是世界中間水平，而是美國納稅人的三倍左右，這絕對是世界第一，是任何一個西方國家都無法比擬的。

更需要考慮到的一個極為重要的因素是，西方國家GDP數據是真實的，可是由于各種眾所周知的原因，中國GDP統計水份很大。雖然目前難以確定這種水份有多少，不過只要有10%，則2010年的GDP就不是397983億，而只是358184.7億。然而另一方面，中國政府公布的財政收入卻是相對縮小的（各地各部門的小金庫就肯定沒有計算在內）。所以從更為嚴格的意義上來看，中國政府當前的財政總收入無疑高于GDP的35%，可見中國納稅人為自己工作的時間實際上還遠遠不止303.6天，而是更多。

2、中國納稅人繳納的稅費用到哪里去了？

再來看國家稅務總局稅收科學研究所權威人士關于稅費的解釋。按照這些專家的說法，中國當前納稅人所繳納的稅費實際上并不高，因為這些稅費中有部分是用于他們自己的?？芍灰獙ξ鞣絿艺斦С鲎鲆粋€非常簡單的俯瞰就可以發現，西方國家納稅人所繳納的費用也是用于他們自己及其家庭的——西方國家政府的財政支出也是直接用于納稅人及其家庭的，而并不是自己揮霍浪費掉的。尤其重要的是，統計表明，目前西方國家政府財政收入大約有40%以上用于社會保障，如加上教育，則接近60%。因此西方納稅人所繳納的稅費絕大部分是用于納稅人及其家庭的。而據新華網報道，中國政府在“十一五”期間的全部社會保障支出累計總數約３．２６萬億，換言之，也就是說，“十一五”期間，社會保障開支在政府財政開支中平均所占比例僅為10%左右，而加上教育就更為可憐了——即使在2010年，其比例也沒有超過20%。這也就是說，中國納稅人所繳納的稅費實際上絕大部分不是用于自己及其家庭的（至于用在了哪里，雖然政府并沒有明確和詳細的說明，中國稅務權威也沒有給出具體解釋，但相信讀者是心知肚明的）。

2009年經合組織國家政府開支結構示意圖 來源: OECD 統計署

由此可見，西方國家納稅人為自己工作的時間，與中國納稅人為自己工作的時間有著本質區別，而如果將這一因素也考慮在內，更是無法否認中國當前的納稅人是世界上最為辛苦最為可憐的，更難以否認中國當前納稅人的負擔水平，是世界上最沉重的。

3、中國中下層納稅人的負擔超過西方各國

需要進一步指出的是，中國中下層納稅人的負擔遠遠超過西方。這里以美國為例來做一簡單比較。美國稅費之重是世界著名的，不過富人和窮人的稅費非常不同。據美國財政部的數據，美國2006年有1.38億納稅人，占人口46%左右，其中最為富有的人士（13.8萬人，其比例占為全部納稅人的0.1%），所繳納的稅費占聯邦政府個人所得稅全部收入的17.4%；僅為納稅人口1%的頂級富人（138萬），所繳納的稅費占聯邦政府個人所得稅全部收入的36.9%；5%的一般富人（690萬），所繳納的稅費卻占了聯邦政府個人所得稅收入的57.1%，而占全部納稅人50%的底層的納稅人（大約6900萬人）所繳納的稅費不過為聯邦個人所得稅收入的3.3%。

美國各階層納稅人所繳納的個人所得稅占聯邦個人所得稅收入比例示意圖

而據中國財政部稅政司2010年2月公布的數據，中國2009年個人所得稅為3949.27億元。這其中到底有多少是頂級富人所繳納的？官方并未進一步公布，但我們還是可以大體推算出來。據媒體報道，截至2010年3月31日申報期結束，全國共有2689150人到稅務機關辦理2009年度個人所得稅，申報稅額為1384億，占2009年度政府所獲得的個人所得稅收入總額的35.5%。這2689150人是否就是當前最富有的5%人士？所繳納的個人所得稅占其收入的比例是多少？政府并沒有做出解釋，媒體也沒有給出更為具體的說明，可我們還是可以計算出一個大概情況。首先，這2689150納稅人應該屬于最富階層；而依據中國學者的研究，中國目前實際可繳納個人所得稅的人數不過為2000萬到3000萬。因此即使保守地看，也就是按照3000萬來計算，這2689150納稅人所占的納稅人比例大約為8.9%。再據中國國家統計局2010年7月02日所公布的修正數據，2009年中國GPD總量是340507億；據中國社科院公布的《中國財政政策報告（2010-2011） 》，2009年中國政府的全部財政收入為108000億。由此推算，中國占納稅人8.9%的富人2009年所繳納的個人所得稅，僅僅占GDP的0.0406%，占政府財政收入的1.281%。

美國與中國頂級富人所繳納的個人所得稅比較

由此可以得出的結論是：中國納稅人是世界上負擔最為沉重的，而這種沉重的負擔主要地是落在了中國的中下層身上，因此無論如何，中國現在都應該大幅度提高對頂級富人的稅費征收水平，尤其是對頂級的5%的富人的征稅幅度，使之“與國際接軌”；同時大幅度降低對底層納稅人的稅費征收標準（因為他們實際上已經不堪重負）。而這也是完全可以做得到的——美國社會的現實就是一個證明。