國稅總局稽查風暴

經濟觀察報 記者 王畢強 銀行債券投資收入沒有按稅法規定繳稅？保險公司利用假退保沖減保費收入？或者，石油公司采取變換油品名稱的手段不交或少交消費稅……

7月20日前，這些問題都要有答案。中國建設銀行、中國電信、中國華能集團等36家大型企業集團，將在這一天前將過去3年的稅務自查情況上報國稅總局。

一次針對百家大型企業集團的稅務稽查行動已近收官。一些業界人士將這次稽查行動視為“財政增收”之舉。國稅總局官員斷然否認，并稱這與現在的經濟形勢沒有直接關系。

不管怎么說，這都是數年來最大規模的一次稅務稽查風暴。

和風細雨式

本報獲悉，這項行動始自今年3月，由國家稅務總局的稽查局和大企業稅收管理司共同主持。

“今年的稅務稽查工作發生了顯著的變化”，一位參與此事的人士稱，今年的稅務稽查分為兩條線，首先是國稅總局稽查局今年安排了60家特大型企業集團的稅務稽查，這60家企業大部分都是國有企業和央企。

根據安排，被列入稽查名單的企業首先要進行自查，國稅總局將根據企業自查情況決定是否進行全面的稽查。

上述人士說，之所以如此安排，是因為對特大型企業進行全面稅務稽查要耗費的人力非常龐大?！耙郧安橹袊y行要近萬人，而全國稅務稽查人員也不過四五萬人”。

第一批自查名單是在4月份公布的，銀行、保險、通信、發電和石油石化五個行業的24戶大型企業集團名列其中。兩個月后，名單上增加了第二批36家企業，除上述五大行業外，房地產行業也名列其中，其中即包括華遠、萬科等大型房地產公司。

國稅總局要求這些企業根據國稅總局列出的自查提綱，自查2005-2007年三個年度的稅款申報和繳納情況，并補交稅款和相應的滯納金。有重大問題的，企業應自行向前追溯兩年。

上述人士表示，稽查局和大企業司之所以要企業自查2005到2007年三年的企業稅務情況，是因為安排這項工作是在今年4月，當時2008年的年匯算清繳還沒有結束，企業所得稅改革之后很多政策也沒有確定下來。這也與《稅收征管法》的追訴期相關。

在自查期間，企業集團總部要向相關稅務督導組報送2005至2008四個年度的資產總額、納稅情況等財務數據，以及組織部署自查的情況等報告。自查出的應繳未繳稅款經稽查部門確認后，就地入庫。

另一條線是，國稅總局大企業稅收管理司布置其定點聯系的45家大企業中的部分企業開展自查工作，其中包括31戶國有大型企業、4戶民營企業和10戶外資企業。據悉，這份名單與稽查局的自查名單也有重復。當時國稅總局明確，大企業司負責聯系的企業，稽查局就不再布置和安排。

“現在稅務總局安排的稅務自查，總局局長辦公會議總體的定調是‘和風細雨’，即自查出的情況，補稅、交滯納金，不罰款”，上述人士介紹，如果涉及到罰款，要么是稅務局對企業前期的自查結果不滿意，要么是稅務局直接對企業進行檢查。

自查清單

上述參與檢查的人士表示，對兩批自查企業，稅務總局針對不同行業提出了具體的自查提綱，企業按照提綱對號入座。

“銀行業列了上百個問題，與企業經營所有相關的稅種，從地方稅種、個人所得稅、到房地車稅、印花稅等都包括在內”，上述人士稱，這些問題有詳有略，主要關注的是三大稅種，營業稅、企業所得稅和個人所得稅。

上述人士解釋，關注個人所得稅，這是由于金融業個人收入比較高，社會反響比較大；而在營業稅方面，金融業的金融創新比較多，交易形式與一般工商企業的服務和產品不大一樣，再加上營業稅對金融業規定的有些滯后或者不那么明晰，造成了在實務當中確實有一些問題；至于企業所得稅，主要是成本費用的行業潛規則問題，比如成本費用以什么名義來開支計列等問題。

通過企業自查，查出了一些具有代表性的問題。比如：某銀行一個分行有200輛車，3年用了4000多萬元的汽油；一些企業購買的辦公用品、打印紙數量都夠開一個文具批發公司?！昂唵蔚貜暮侠硇酝茢嗑陀袉栴}”，上述人士說。

不過，“稅務總局稽查局對個別的第一批企業的自查結果并不滿意，甚至是相當不滿意”，上述人士表示。

“下一步安排重點檢查和全面檢查時一定會被落實的”，上述人士稱，總局稽查局將對企業自查情況進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業集團開展抽查和重點檢查工作。

上述人士表示，“全面調查更多是懸在企業頭上的一把劍”，這是因為，稅務總局整個稽查力量是有限的，每年調動幾萬人全國就只夠全面調查幾家大企業，今后查誰不查誰稅務總局會比較慎重。

“與經濟形勢無關”

6月中旬，華遠集團總裁任志強在他的博客中曲折地透露了稅務機關查稅的消息。他認為稅務機關目的之一，“大約是看是否偷稅漏稅，以彌補財政收入的下降損失?！?

一位幫助企業自查的人士也認為，“今年稽查首要目的是增加財政收入，因此會找盈利和效益比較好的公司，而以前稽查主要是為了規范企業的納稅行為”。

業界有這種看法并非偶然。

上半年全國財政收入33976.14億元，比去年同期下降2.4%，雖然6月份增幅重新回到兩位數，不過，非稅收入貢獻了財政收入的一半，增值稅與企業所得稅兩大稅種依然負增長。數月以來，國稅總局已多次提出要加強稅種征管、促進堵漏增收。

一位接近國稅總局的人士也透露，今年稅務總局稽查局年度任務的稽查最初是“保七爭八”，后來調整成1000億元。

上述消息未得到證實。據官方消息，2008年，全國稅務系統共查補收入513.6億元。在國稅總局統一組織各地對3家重點稅源企業的檢查中，共查補稅款114.9億元。

不過國稅總局稽查局一位官員表示，開展大型企業集團稅務自查工作與現在的經濟形勢沒有直接關系。

對于查稅會加重企業稅務負擔的說法，這位官員也并不認可，這位官員表示，納稅是企業的法律責任，稅務總局讓企業自查并不會加重企業的負擔。

國家稅務總局稽查局有關官員表示，第二批企業自查要到7月20日方才結束，目前第二批的自查材料還沒有上報稅務總局。

第一批自查計劃原定5月15日結束，但是由于是全國第一次自查，而且涉及的面也比較廣，每家企業少則幾十，多則幾百家分支機構。最后幾經延期，6月中旬才全部結束。

官方目前并未披露相關的自查結果。不過江蘇省稱，自查企業共補稅款1.14億元，福建公布消息說，自查共補繳各項地方稅費4638.74萬元、滯納金446.89萬元。

中國鐵路通信信號集團公司資產財務部負責人表示，公司在6月15日完成了自查工作，由于平時公司的財務制度比較規范，查出的問題也相應比較少，共需補交稅款四五百萬元。

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