應訴歐盟反傾銷――突破市場經濟地位的禁錮（1）

網絡版專稿  記者 張斌 據商務部統計資料，中國的主要貿易伙伴是美國、歐盟、日本，這三個地區的貿易額超過我國貿易總額的60%。2008年，由于世界經濟增速的放緩和不景氣將導致國際貿易保護的加劇和貿易爭端的增多，中國面對貿易摩擦的形勢依然會非常嚴峻。

中國對歐盟貿易也面臨同樣的不利局面。由于歐盟近年來傳統產業和就業面臨的壓力增加，在歐盟東擴和法德新一代領導人上臺之后，歐盟經濟民族主義和貿易保護主義的傾向會有所增強。同時，由于歐盟市場消費需求較旺，我國對美國的貿易出口向歐盟的貿易轉移，勢必會引起對歐盟貿易順差持續保持較快的增長，中歐貿易的不平衡問題會更加突出，導致歐盟在對華經貿問題上很可能會采取較為強硬的立場。中國已連續6年成為歐盟反傾銷調查的第一目標國，從2007年9月以來，歐盟對中國頻繁立案，截至目前，共發起10起反傾銷調查，直接影響中國出口30多億美元。

2008年7月28日，本網對反傾銷領域的宋炎輝（注冊會計師、律師）、戴維貞（注冊會計師、注冊稅務師）兩位專業人士就如何在歐盟反傾銷案件中取得市場經濟地位進行了獨家專訪。他們曾在一系列應訴歐盟反傾銷案件中，為多家應訴企業獲得了市場經濟地位，涉案企業最終得到了較低的反傾銷稅率或者零稅率。

eeo：您能否給我們介紹下歐盟現行反傾銷法？

歐盟現行反傾銷法規主要是歐盟部長理事會于1996年3月6日公布的(EC)384／96號反傾銷法規，該項法規通常又被稱為歐盟反傾銷基本法規。法規全文共24條，內容涵蓋反傾銷各項實體和程序規定。

在該法規公布后，歐盟部長理事會對其共進行了5次補充性修改，其中，(EC)905／98號法規尤其值得我們重視。

為什么（EC）905/98號法規值得我們重視呢？

(EC)905／98號法規首次以立法的方式提出了“并非非市場經濟國家”(Not　Non－Market　Economy　Country，下稱“轉型經濟國家”)的概念。根據該法規，此類國家已經不是非市場經濟國家，但又不是完全的市場經濟國家。中國即屬于此類國家。對于中國涉案的企業來講，如果被歐委會授予市場經濟地位（Marketed Economy Treatment，簡稱MET），在計算傾銷幅度時，歐委會將采用企業本身的財務、成本等信息來計算涉案單獨企業的傾銷幅度；如果未獲得市場經濟地位，歐委會將采用替代國的成本要素等信息來計算企業的傾銷幅度。在實際中，獲得市場經濟地位的企業，往往在終裁中得到較低的反傾銷稅率甚至零稅率，從而保住了歐洲市場，或者企業面臨一個理想的全新發展機遇和空間。

eeo：那中國這樣的國家怎樣才能被承認“市場經濟地位”呢？

此類國家的涉案出口商如希望獲得市場經濟地位，即如希望在計算其出口產品的正常價值時使用該出口商的國內價格和成本數據，則必須滿足法規設定的全部5條標準，即：

1、有足夠證據表明企業有權根據市場供求情況決定價格、成本和投入等不受國家的明顯干預，主要原料的成本價格能夠反映其市場價值。

2、企業有一套完全根據國際會計準則進行獨立審計并用于所有目的的基本財務記錄。

3、企業的生產成本與財務狀況，尤其是在資產折舊、攤銷、易貨貿易、以資抵債等問題上，不受前非市場經濟體制的重大歪曲。

4、確保破產法及財產法適當地適用于有關企業，以保證法律上的確定性及企業經營的穩定性。

5、匯率隨市場匯率的變化而變化。

eeo：您能否結合歐委會關于市場經濟地位的“五條規定”和市場經濟地位問卷以及具體實務，對歐委會市場經濟問題逐一闡述，告訴大家什么是取得市場經濟地位的關鍵因素？

好的，歐委會基本上關注六大方面的問題，下面我會逐一闡述：

一、公司的歷史沿革

公司的歷史沿革往往是歐委會關注的首要問題，也是歐委會官員現場核查的起點。在此方面，歐委會關注的重點是企業成立的合法性與入資的真實性，以及企業的以往經營是否曾經受政府的干預，并且這種干預是否對目前的經營活動產生較大的影響。

中國應訴企業較為常見的問題主要有：1、出資不真實；2、轉制企業的資產價值缺乏公允性；3、政府政策的影響并未完全消除

二、公司現行的股權結構及依法管理

在歐委會的市場經濟問卷中，要求企業詳細填報當前的公司性質、股東名稱、股權結構、董事會成員名單和公司管理結構圖。實際上，目前中國大多數涉案企業也都是在上述模式下運行，但是往往在相關佐證法律文件及公司內部資料上面乏善可陳，從而給歐委會核查官員留下較多的疑點。主要表現在以下幾個方面：1、公司現有注冊資本的真實合法性；2、企業是否嚴格執行公司章程；3、公司現有股權及管理中的政府行為干預程度

三、公司財務報表所反映的財務狀況、經營成果、現金流量的公允性

歐委會(EC)905／98號法規中設定了市場經濟地位的五條標準，從反傾銷法律程序的專業角度來看，實質上就是歐委會藉此確定是否應該采納涉案企業的財務數據，從而為下步計算傾銷幅度做準備。此點也是市場經濟地位在歐盟反傾銷應訴工作中的核心所在。

在市場經濟地位問卷中，歐委會要求企業提供兩年的審計報告及財務報表，如果企業的財務報表未經過審計，則企業必須解釋沒有審計的原因。在歐盟反傾銷已經終裁的案件中，歐委會幾乎沒有給予過沒有審計報告的企業市場經濟地位。關于此點，中國應訴企業普遍存在的問題有：1、沒有審計報告；2、審計報告并非標準無保留意見；3、審計報告的質量