經濟觀察網 席斯/文 我的三個外國朋友Rose、Tangruoji、Paul沒有任何遲疑就說他們各自國家稅負偏高，他們來自美國和澳大利亞。他們表示理解政府的這種高稅收政策，因為通過稅收政府給了他們安全感，這個安全感來自，政府對教育、醫療、養老和失業方面的保障。 

上周，財政部科研所所長賈康關于中國宏觀稅負偏低的言論一出，引起了廣泛爭議，學者、網民更多的人表達了對這種結論的質疑。他們認為，中國的稅負偏高。 

中國的宏觀稅負到底多少一直沒有標準答案，即便官方的統計數據也差距很大。 

國家稅務總局2007年曾發布過中國宏觀稅負為18%的研究報告，賈康所長按照IMF的標準測算認為2007年宏觀稅負24%。 

中國人民大學經濟學院鄭新業教授按照已有的數據做了測算，2006年為34.8%。同一年，美國這一比例為28%，OECD國家平均水平為30.5%。 

我們暫且不糾纏于這種數字稅負，還是聽聽微觀層面的感受吧。 

我問了兩位稅務系統人士，對目前中國稅負水平的評價。兩位毫不猶豫地說“偏高”。

其中一位從個人稅負角度認為，中國實際個人所得稅稅負可以說比較高。5%到40%的稅率本身就不低，何況中國人在教育、疾病、贍養和住房等方面的支出并不從稅前扣除，這些生活支出都在交稅。中國的個人所得稅稅基高，一些差旅補貼和交通補助都要算收入交稅。

在很多國家，贍養支出是要從家庭收入中扣除，不繳稅的。Tangruoji的父母在美國都有工作，家里只有她一個女兒，她說她家繳納的所得稅比同學家的多很多。因為同學家只有男主人在工作，妻子在家照顧未成年的三個兒女，所以有很多扣除和優惠。

如果買的房子每個月需要還貸款，那么也會從個人所得稅中扣除一部分。

鄭新業說，在美國1%的富人在繳納著40%的所得稅。Rose 、Tangruoji和Paul認為，感到稅負高的都是中高收入階層。Tangruoji說有錢人多納稅有助于建立一個穩定的安全的社會環境。

在澳大利亞有些小企業也有抱怨，繳納的稅收都養了懶人，但Paul說，大部分人還是能理解這樣的制度。

目前，從國稅總局和財政部相關數據和官員發言可知，中國個人所得稅收入的2/3左右由工薪階層繳納。而高收入者的劃分是按年所得12萬元為界限的。如果年所得12萬元算高收入的話，中國高收入者繳納個稅占總的個人所得稅的1/3左右。

另一位稅務系統人士則認為企業的稅負偏高，尤其稅收征繳力度比較大的地區。他們曾經測算，一個生產型企業的稅收占其利潤的30%到40%。但很多企業認為稅要多于利潤。格力電器1996年上市以來，繳稅123億，利潤99億。

還有很多企業抱怨，社保繳費都由企業和個個人承擔，負擔實在太重，這個成本占工資的42%。

在稅負的感受上，中國與歐美澳大利亞的國民都一樣，多數認為稅負偏高，但在稅收收入的使用支配上評價卻大大不同。

Rose 對美國政府使用稅收支出最大的不滿是過多用于戰爭，浪費了納稅人的錢，其他方面，他覺得還可以。Paul對澳大利亞政府在使用稅收收入上比較滿意，因為給了國民各方面的保障。

澳大利亞近期將托兒所也納入政府補助范疇，每名家長將孩子送進托兒所時可以獲得政府一部分的入園補貼。澳大利亞一直以來提供小學到高中的免費教育。

近年中國財政收入高速增長，但民眾在醫療、教育、贍養、住房、養老方面的支出占據其收入的很大一部分，相應的保障體現還沒有完全建立或保障水平不高。因此中國人對稅收的疼痛感顯得比較強。 

中國的政府收入用于教育、醫療、養老方面的支出的確很少?！案鶕澜玢y行數據，中國的醫療支出只占GDP的1.2%，這個實在太少了”，渣打銀行中國研究主管王志浩一直主張政府減少行政方面的開支，擴大社保方面的支出。 

清華大學政治經濟學研究中心主任蔡繼明教授提供的數據顯示，2009年全國財政收入約6.85萬億元，醫療、教育、社保就業三項支出占比僅14.9%。而在美國，同樣這三項上的開支已相當于聯邦政府總開支的61%。 

由中國發展和改革研究院出版的《發展和改革藍皮書》中指出，中國政府衛生投入絕對額逐年增多，但是政府投入占總的衛生費用的比重卻在下降。政府醫療衛生支出占財政收入的比重和GDP的比重也在過去15年一直呈下降趨勢。 

中國社保方面的支出占GDP的12%左右，但發達國家和一些發展中國家通常都在30%以上，甚至有些國家一半的財政收入都是用于社保方面的。 

同時，按照蔡繼明的統計中國政府的行政支出占到財政收入的20%，是日本的10倍。